FISCAL · REGÍMENES IVA
El recargo de equivalencia Excel es una hoja que suma al IVA soportado un porcentaje adicional (5,2%, 1,4% o 0,5% según el tipo) que los proveedores repercuten a los comercios minoristas autónomos. A cambio, el minorista queda exento de presentar el modelo 303. Excel es el sitio ideal para calcularlo factura a factura y controlar tu margen real.
El recargo de equivalencia es un régimen especial de IVA obligatorio en España para comerciantes minoristas autónomos (personas físicas y comunidades de bienes) que venden al consumidor final más del 80% de sus ventas y no transforman el producto. Los proveedores les facturan el IVA normal más un recargo, y el minorista ya no ingresa nada en el 303 por sus ventas.
El recargo lo paga el proveedor mayorista, no el minorista. Es decir, cuando el minorista compra, recibe una factura con IVA (21/10/4%) + recargo (5,2/1,4/0,5%). El mayorista ingresa ese recargo por él en su propio 303.
| Tipo de IVA general | Recargo | Ejemplo (producto) |
|---|---|---|
| 21% | 5,2% | Ropa, electrónica, papelería |
| 10% | 1,4% | Alimentos, hostelería, farmacia |
| 4% | 0,5% | Pan, leche, libros |
| Tabaco | 1,75% | Estancos y establecimientos autorizados |
La factura que recibe el minorista tiene tres bloques: base imponible, IVA correspondiente al tipo aplicable, y recargo de equivalencia sobre la misma base. Fórmula base en Excel:
Total = Base × (1 + %IVA + %Recargo)
En una hoja con columnas base, %IVA, cuota IVA, %recargo, cuota recargo y total, la SUMAR.SI te da los totales trimestrales por tipo. Enlázala con tu plantilla de facturas y con la gestión de almacén para calcular el margen real después de recargo.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base imponible (ropa) | 1.000 € |
| IVA 21% | 210 € |
| Recargo de equivalencia 5,2% | 52 € |
| Total factura al minorista | 1.262 € |
El minorista paga 1.262 € al mayorista. Ni el IVA ni el recargo son deducibles: los dos son mayor coste de compra. Cuando el minorista vende esa ropa al cliente final, cobra el precio de venta con el 21% de IVA, pero no ingresa ese IVA a Hacienda: la operación queda cerrada por el recargo que ya pagó a su proveedor.
El recargo encarece la compra al minorista. Antes de valorar si el régimen te compensa, calcula en Excel el sobrecoste anual del recargo frente al ahorro administrativo de no presentar 303 ni llevar libros del IVA repercutido.
Las ventajas son claras: no presenta el modelo 303, no presenta el modelo 390, no lleva libro registro del IVA repercutido y no tiene que preocuparse por cuadrar cuotas de IVA cada trimestre. Es un régimen pensado para simplificar la vida al pequeño comercio.
Las obligaciones que siguen: comunicar a los proveedores que estás en recargo (para que te lo facturen correctamente), llevar el libro registro de facturas recibidas, presentar el modelo 130 del IRPF (si estás en estimación directa) y declarar las compras intracomunitarias con el modelo 309 cuando aplique.
No aplica si: la venta la hace una sociedad (SL, SA); si el minorista transforma el producto (por ejemplo, sastre, joyero que fabrica); si más del 20% de ventas van a empresas u otros profesionales; si es una actividad exenta (ciertas ventas de segunda mano, obras de arte). Un cambio en tu mix de ventas puede sacarte del régimen: revísalo cada año en el Excel de P&L.
Descargar la Plantilla de Cálculo de IVA para AutónomosSí, para los comerciantes minoristas autónomos (personas físicas y comunidades de bienes) que cumplen los requisitos: vender al consumidor final más del 80% de las ventas y no transformar el producto. No es opcional: si cumples, estás dentro.
No. Ni el IVA soportado ni el recargo son deducibles. Los dos son mayor coste de compra y entran directos en el precio de coste del producto. Por eso el régimen simplifica el 303 pero encarece la mercancía.
El recargo de equivalencia sobre productos con IVA general del 21% es del 5,2%. Es decir, el proveedor factura 21% de IVA más 5,2% de recargo sobre la misma base imponible.
No, salvo casos concretos: adquisiciones intracomunitarias (modelo 309), inversión del sujeto pasivo o ventas a viajeros con devolución de IVA. En la operativa habitual del minorista con recargo, no hay 303.
El régimen es obligatorio mientras se cumplan los requisitos. Puedes salir dejando de cumplir alguno de forma efectiva (constituirse en sociedad, empezar a transformar el producto, subir el porcentaje de ventas a empresas por encima del 20%) y comunicarlo con el modelo 036/037.
Cuando llevas un comercio minorista con cientos de facturas de compra al trimestre, controlar el recargo y el margen real es de los primeros procesos que compensa automatizar.
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