FISCAL · RESUMEN ANUAL IVA

Modelo 390 Excel: resumen anual del IVA en España

El modelo 390 Excel es la declaración informativa que resume todas las operaciones de IVA del ejercicio en España. Lo presentan autónomos y pymes en régimen general del 1 al 30 de enero del año siguiente. No genera pago; consolida los cuatro modelos 303 trimestrales y sirve a la AEAT para cruzar datos con proveedores y clientes.

Qué es el modelo 390 y quién debe presentarlo

Es una declaración anual informativa regulada por la Orden EHA/3111/2009. Están obligados los sujetos pasivos del IVA en régimen general que hayan presentado los modelos 303 durante el ejercicio, incluidas las pymes con actividad interrumpida siempre que hayan tenido operaciones.

Quedan exonerados: los sujetos al SII (Suministro Inmediato de Información), los arrendadores de bienes inmuebles urbanos sin otra actividad y los autónomos en módulos (régimen simplificado), siempre que cumplan las condiciones específicas de la orden.

Dato clave	Valor
Plazo	1 al 30 de enero
Periodicidad	Anual
Forma	Telemática obligatoria (Sede AEAT)
Resultado	Informativo, sin pago
Sanción no presentar	150 € (declaración censal) hasta 20.000 €

Estructura del modelo 390

El formulario tiene 9 apartados y unas 700 casillas. Los bloques que más peso llevan en la práctica de una pyme son:

Identificación (apartado 1-2): NIF, actividad, tributación autonómica.
IVA devengado (apartado 3): bases y cuotas por tipo (21%, 10%, 4%), recargo de equivalencia, ISP, operaciones intracomunitarias.
IVA deducible (apartado 4): cuotas soportadas por operaciones interiores, importaciones e intracomunitarias.
Resultado anual (apartado 6): diferencia devengado − deducible, comparado con lo declarado en los 303.
Volumen de operaciones (apartado 8): total facturación, exportaciones, exentas, prorrata si aplica.

Cómo preparar el modelo 390 en Excel paso a paso

La lógica es agregar los cuatro modelos 303 trimestrales y añadir información anual que en el 303 no aparece (volumen de operaciones, operaciones exentas por artículo, prorrata definitiva).

Vuelca las bases y cuotas de los 4 modelos 303 en una hoja resumen anual, una columna por trimestre.
Suma con =SUMA(B2:E2) por casilla del 303 → ahí tienes el 80% del 390.
Añade el desglose de operaciones exentas por artículo LIVA (art. 20, 21, 25).
Calcula el volumen de operaciones total anual (casilla 108) desde el libro registro de facturas emitidas.
Cuadra: la suma anual del resultado 303 (casilla 69) debe coincidir con la casilla 84 del 390. Si no cuadra, revisa antes de presentar.

Dato clave

La AEAT cruza automáticamente la suma de tus 4 modelos 303 con el modelo 390. Si hay descuadre superior a 1 €, salta requerimiento en Q1-Q2 del año siguiente. Cuadrar bien evita el 90% de las inspecciones de IVA informativas.

Casillas críticas y errores habituales

Casilla	Concepto	Error habitual
84	Resultado régimen general	No coincide con suma de casilla 69 del 303
108	Volumen operaciones total	Olvidar operaciones exentas y exportaciones
93	Prorrata definitiva	Regularización no calculada
662	Operaciones intracomunitarias	No cuadra con modelo 349

Ojo — prorrata

Si tienes actividades con y sin derecho a deducción de IVA (por ejemplo, un médico que también vende material sanitario), en el 390 debes regularizar la prorrata definitiva anual. Puede suponer un ingreso o una devolución extra respecto a lo declarado en los 303.

Descargar la plantilla de cálculo de IVA para autónomos

Plantillas relacionadas

📒 Registro de IVA trimestral — libros de emitidas y recibidas por trimestre. ✅ Cumplimiento normativo fiscal — checklist de plazos y modelos AEAT. 🧾 Factura simple autónomo — numeración correlativa lista para el 390.

Preguntas frecuentes

¿Cuándo se presenta el modelo 390?

Del 1 al 30 de enero del año siguiente al ejercicio declarado. La presentación es telemática obligatoria en la Sede Electrónica de la AEAT con certificado, DNIe o Cl@ve PIN.

¿Es obligatorio si presento los modelos 303?

Sí, salvo excepciones tasadas. Los sujetos al SII, los arrendadores de inmuebles urbanos sin otra actividad y los autónomos en módulos suelen estar exonerados. Si presentas 303 y no encajas en las excepciones, el 390 es obligatorio.

¿Qué pasa si mis modelos 303 no cuadran con el modelo 390?

La AEAT cruza automáticamente la suma anual de los 303 con la casilla 84 del 390. Un descuadre superior a 1 € genera requerimiento. Revisa antes de presentar: la casilla 84 debe ser exactamente la suma de las 4 casillas 69 trimestrales.

¿Puedo preparar el modelo 390 solo con Excel?

Sí. Excel es válido para agregar los 303, calcular volumen de operaciones y cuadrar casillas. La presentación se hace después subiendo los datos al formulario de la Sede AEAT o mediante fichero con formato oficial.

¿Cuál es la sanción por no presentar el modelo 390?

Al ser declaración informativa, la sanción base es de 150 € si se presenta fuera de plazo sin requerimiento. Con requerimiento previo o con datos inexactos, puede escalar a 20 € por dato omitido con mínimo de 300 € y máximo de 20.000 €.

Cuando la pyme cierra el ejercicio con más de 500 facturas emitidas y 1.000 recibidas, agregar los 303 a mano cada enero es un proceso repetitivo y con riesgo de descuadre; conviene automatizarlo desde