CONTABILIDAD · CIERRE ANUAL
El cierre contable Excel es el proceso de regularizar, ajustar y consolidar todas las cuentas de una pyme al final del ejercicio (31 de diciembre en la mayoría de casos en España). Su objetivo es calcular el resultado del año, cerrar las cuentas de gestión (grupos 6 y 7) y dejar el balance final listo para las cuentas anuales y el Impuesto de Sociedades.
El cierre contable es la última fase del ciclo contable anual. Fija la imagen fiel de la empresa al 31 de diciembre y sirve de base para tres entregables obligatorios en España: las cuentas anuales (depósito en el Registro Mercantil), el Impuesto de Sociedades (modelo 200, julio) y el último modelo 303 del ejercicio.
Se rige por el Plan General Contable (PGC 2007) y por las normas de valoración del ICAC. Aunque el diario y el mayor los lleve tu software contable, Excel es la herramienta habitual para preparar ajustes, comprobar cuadres y montar los estados financieros de cierre.
| Hito | Plazo España |
|---|---|
| Cierre contable | 31 de diciembre (o fin del ejercicio) |
| Formulación cuentas anuales | Máximo 3 meses tras cierre (31 marzo) |
| Aprobación Junta General | Hasta 6 meses (30 junio) |
| Depósito Registro Mercantil | 1 mes tras aprobación (30 julio) |
| Impuesto Sociedades (mod. 200) | 25 días tras 6 meses cierre (25 julio) |
Los 5 asientos que más ajustes fiscales generan son: amortizaciones no deducibles, gastos no deducibles (multas, atenciones a clientes >1% cifra de negocios), deterioros no computables, provisiones no admitidas y diferencias temporarias. Documenta cada uno con papeles de trabajo en Excel.
Monta un libro con 6 hojas conectadas:
| Hoja | Contenido |
|---|---|
| 1. Balance sumas y saldos | Todas las cuentas a 31/12 antes de ajustes |
| 2. Ajustes | Amortizaciones, provisiones, periodificaciones |
| 3. Balance ajustado | Balance sumas y saldos + ajustes |
| 4. P&L | Cuenta de pérdidas y ganancias |
| 5. Balance situación | Activo, Pasivo, Patrimonio Neto |
| 6. Memoria | Notas: variaciones, políticas contables |
Enlaza cada casilla con fórmulas =SUMAR.SI por cuenta contable. Así, cualquier ajuste en la hoja 2 se propaga solo al balance final y a la P&L.
El cierre no está completo hasta calcular la provisión del Impuesto de Sociedades. Parte del resultado contable antes de impuestos, aplica los ajustes extracontables (positivos y negativos) y multiplica por el tipo (25% general, 15% empresas de nueva creación primeros 2 años con beneficios).
| Concepto | Ejemplo (€) |
|---|---|
| Resultado contable antes de impuestos | 80.000 |
| (+) Gastos no deducibles | 4.500 |
| (−) Ingresos no computables | 1.000 |
| Base imponible | 83.500 |
| Tipo impositivo (25%) | 20.875 |
| (−) Retenciones y pagos fraccionados | 15.000 |
| A pagar modelo 200 | 5.875 |
Muchas pymes dejan el cierre para junio o julio porque el modelo 200 vence el 25 de julio. Malo: si detectas errores tarde no puedes rectificar los 303 dentro del plazo cómodo. Cierra provisional en enero y definitivo en marzo con las cuentas anuales.
El 31 de diciembre en la mayoría de pymes españolas (ejercicio natural). Algunas grandes empresas o filiales de multinacionales cierran en otras fechas (30 de junio, 30 de septiembre) porque su ejercicio contable no coincide con el año natural.
Excel es válido para preparar ajustes, montar estados financieros y calcular el impuesto. Para llevar el diario y el mayor oficiales necesitas software contable homologado que permita generar el libro diario y las cuentas anuales para el Registro Mercantil.
El cierre contable calcula el resultado según el Plan General Contable. El cierre fiscal aplica ajustes extracontables (positivos y negativos) sobre ese
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